Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на добавленную стоимость за 2015 год

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на добавленную стоимость за 2015 год

  • By
  • Posted on
  • Category : Без рубрики

Налоговые вычеты НДС при инвестициях в строительство Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость далее - НДС, налог представляют собой процедуру уменьшения суммы налога, начисленного налогоплательщиком со всех объектов налогообложения, на установленные гл. Право на применение налоговых вычетов закреплено в п. Однако порядок применения налоговых вычетов, закрепленный налоговым законодательством по НДС, определен далеко не для всего спектра возможных операций, осуществляемых сегодня налогоплательщиками при ведении бизнеса. В частности, из гл. О том, может ли воспользоваться налоговым вычетом инвестор строительства и что для этого необходимо, мы и поговорим далее. Итак, как уже было отмечено выше, право налогоплательщика на применение налоговых вычетов закреплено в п. Этой же статьей определен и состав налоговых вычетов по НДС, которыми вправе воспользоваться фирма или индивидуальный предприниматель, причем перечень вычетов закрытый и не подлежит расширительному толкованию.

Средства дольщиков и НДС

Чебоксары по вопросу о праве на вычет НДС в рамках инвестиционной деятельности Определение от Предмет инвестиционного контракта - жилой дом. По результатам завершения строительства объекты переданы Обществу по актам приема-передачи помещений, введены в эксплуатацию и приняты Обществом на учет по сч. Оплата по договорам участия в долевом строительстве произведена зачетом встречных денежных требований между Обществом и МУП.

МУП на основании счетов-фактур, полученных им от подрядных организаций по выполненным СМР и от поставщиков товаров работ, услуг , выставил Обществу сводный счет-фактуру, на основании которого НДС принят к вычету.

Инвестиционные договоры в строительстве – основной вид договоров, инвестиционный договор с заказчиком, при этом права на вычет НДС.

Белорусская организация далее — инвестор В Государственном реестре инвестиционный договор зарегистрирован С какого момента инвестор может воспользоваться предоставленным правом? Инвестор вправе принимать к вычету в полном объеме суммы НДС по товарам работам, услугам , имущественным правам, оприходованным ввезенным, приобретенным, полученным не ранее Организации, заключившие инвестиционные договоры с Республикой Беларусь, имеют право на применение налоговых вычетов по НДС в полном объеме.

Так, вычету подлежат суммы НДС: Товары работы, услуги , имущественные права должны быть не только приобретены ввезены на нашу территорию , но и использованы для строительства, оснащения объектов, предусмотренных инвестиционным договором. По общему правилу днем возникновения права на льготы и или преференции, предоставленные для реализации инвестиционного проекта, является дата вступления в силу инвестиционного договора.

В рассматриваемой ситуации инвестиционный договор зарегистрирован в Государственном реестре Соответственно инвестор вправе принимать к вычету в полном объеме суммы НДС по товарам работам, услугам , имущественным правам, оприходованным ввезенным, приобретенным, полученным не ранее

Налоговые вычеты НДС при инвестициях в строительство

Как показал проведенный нами анализ арбитражной практики, налоговики активно используют новую гражданско-правовую квалификацию инвестиционных сделок. Причем мнение ВАС РФ было неоднозначно воспринято нижестоящими судебными инстанциями, что привело к разнообразию судебных решений. Однако на текущий момент в данном вопросе стоит ориентироваться на прецедентное постановление Президиума ВАС РФ от Позиция Пленума ВАС позволяет инвестору получить налоговую выгоду До выхода в свет указанного постановления Пленума получение застройщиком денежных средств на строительство недвижимости однозначно считалось инвестиционной операцией, не являющейся реализацией подп.

В рамках же гражданско-правовой конструкции, предложенной Пленумом, полученные застройщиком деньги квалифицируются как авансы, которые по общему правилу должны облагаться НДС подп. Поэтому налоговики могут потребовать исчислить налог с такой предоплаты п.

споров, связанных с применением налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость предъявленного налогоплательщику при приобретении спецтехники, и Налогового кодекса Российской Федерации, договоры . В соответствии с условиями инвестиционного договора и фактически.

Возмещение НДС в связи с инвестиционной деятельностью Возврат уплаченного налогоплательщиком НДС поставщикам по расходам, связанным с осуществлением инвестиционной деятельности различных типов типов: При приобретении объектов недвижимости, производственного и иного оборудования, в том числе, при его ввозе в РФ, и т. Это право возмещения заключается в уменьшении налога, предъявленного к оплате покупателям по выставленным им счетам-фактурам на суммы налога, уплаченные поставщикам или на таможне.

Таким образом, компания уменьшает свои налоговые обязательства или даже бюджет полностью частично осуществляет возврат уплаченного НДС то есть производится возмещение НДС по основным средствам или по иным инвестиционным расходам. Результатом работы, проведенной по данному вопросу является: Снижение общей суммы уплачиваемых налогов. Получение денежных средств из бюджета двумя способами:

НДС — трудности переходного периода

Начисленный НДС можно уменьшить на вычеты по приобретенным товарам работам, услугам , если они предназначены для использования в НДС-облагаемых операциях. Однако всегда есть нюансы, которые надо учитывать при расчете налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет. Перенос вычета НДС по основным средствам Вычеты"входного" НДС по приобретенным основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов.

Это предусмотрено Налоговым кодексом абз. С 1 января года налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров работ, услуг п. Комментируя применение этого нововведения, финансовое ведомство не возражает против вычета НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет.

При этом по отношению к подрядчику застройщик, как и в предыдущем случае, ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской .. к вычету НДС, предъявленного подрядчиками (по договорам инвестора.

НДС был придуман французским экономистом Морисом Лоре в году. После чего, признав эксперимент над туземцами успешным, в году налог на добавленную стоимость внедрили во Франции. По состоянию на начало года НДС применяется в ти государствах. Рассмотрим это на примере: Таким образом, плательщиками НДС в этом примере являются производитель сырья, производитель готовой продукции, оптовый продавец и розничный продавец; в то время как бремя НДС полностью ложится на конечного потребителя в момент покупки.

НДС является одним из самых сложных в понимании и администрировании налогов, особенно, если в цепочку производства и реализации товара включены субъекты из разных стран, в каждой из которых могут быть установлены свои правила. Это делается с целью обеспечения отечественным производителям большей конкурентоспособности.

Поделиться в соцсетях:

Порядок составления и учета сводного счета-фактуры Статья Налогового кодекса устанавливает случаи, в которых налогоплательщики могут принять к вычету НДС. Среди прочих операций, эта возможность предусмотрена и при капитальном строительстве. В статье мы расскажем о нюансах применения вычетов НДС при строительных работах, которые производятся по договору подряда и инвестирования. Общие правила Согласно пункту 6 статьи НК РФ, при капитальном строительстве вычетам подлежат суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику в следующих случаях: Если подрядчики и поставщики предъявляют НДС непосредственно налогоплательщику, то вычет производится в общем порядке.

Для этого необходимо выполнение трех условий:

Довод инспекции о том, что принятие к вычету сумм НДС, уплаченных за договорами, денежные средства из бюджета перечисляются на и (или) бюджетных инвестиций, НДС в расходы при исчислении налога.

Преимущества инвестиционного договора с Республикой Беларусь С г. В целях реализации данного института принят Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа г. Так, указанным Декретом закреплена возможность заключать инвестиционный договор на основании решения: Для заключения инвестиционного договора на основании решения Совета Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь требуются представление бизнес-плана инвестиционного проекта и проведение государственной комплексной экспертизы инвестиционного проекта.

По вопросам привлечения инвестиций, заключения инвестиционных договоров и реализации инвестиционных проектов инвестор может взаимодействовать с государственными органами и исполнительными комитетами, государственным учреждением"Национальное агентство инвестиций и приватизации" либо с физическими или юридическими лицами, уполномоченными на представление интересов Республики Беларусь по вопросам привлечения инвестиций в Республику Беларусь.

Версия для печати Интернет-ресурсы.

Инвестиционные договоры и НДС. Судебная практика (Чулкова Л.)

Установлены особенности исчисления НДС при осуществлении деятельности в рамках инвестиционного товарищества С 1 января г. Среди товарищей выделяются управляющие товарищи один или несколько - участники, которые осуществляют от имени остальных товарищей ведение общих дел товарищества ч. Договором инвестиционного товарищества на одного из управляющих товарищей - уполномоченного управляющего товарища - возлагается ряд обязанностей ч. НДС, связанный с ведением общих дел в рамках инвестиционного товарищества, уплачивает уполномоченный управляющий товарищ п.

Разбираемся в особенностях налогового вычета НДС в РБ на Обоснование: Организации, заключившие инвестиционные договоры с Республикой предъявленные при приобретении на территории Беларуси .

Организация заключает инвестиционные договоры на строительство жилых и нежилых помещений с юридическими лицами в соответствии с Федеральным законом от Согласно договору организация является застройщиком, при этом конкретная сумма вознаграждения застройщика не определена, имеется лишь сумма и доля инвестиций. Строительство на начальной стадии производится за счет собственных средств организации создание проектов, оформление разрешительной документации и другое.

Впоследствии вплоть до окончания строительства привлекаются средства инвесторов или дольщиков. Доля собственных и инвестиционных средств в объекте меняется, поэтому вплоть до окончания строительства неизвестно, сколько средств окончательно будет вложено собственных, а сколько инвестиционных. Ту часть помещений жилых или нежилых по окончании строительства, на которую инвесторов не нашлось, организация приходует на свой баланс в качестве товаров для продажи.

При этом при строительстве объекта организация может выполнять следующие функции: При получении денежных средств по инвестиционным договорам от юридических лиц в каких из перечисленных случаев у организации возникает обязанность по включению данных денежных средств в оборот, облагаемый НДС? Особенности налогообложения НДС денежных средств, полученных по инвестиционным договорам на строительство жилых и нежилых помещений, будут зависеть от условий конкретного договора, а именно — от условий, на которых организация получает денежные средства.

При этом оплата услуг застройщика может быть выделена как фиксированная сумма либо обозначена в договоре как величина, определяемая по окончании строительства в виде сумм экономии. По нашему мнению, в случае если цена инвестиционного договора сформирована исходя из возмещения затрат на строительство и оплаты услуг застройщика, то денежные средства, получаемые застройщиком от участников инвестиционных проектов в части возмещения затрат застройщика на строительство объекта, не подлежат включению в налоговую базу по НДС у застройщика.

Так, на основании пп.

Ваш -адрес н.

Резолютивная часть постановления объявлена 12 августа года. Постановление изготовлено в полном объеме 18 августа года Девятый арбитражный апелляционный суд в составе: Окуловой, при ведении протокола судебного заседания секретарем Корсаковой Н. Москве на решение Арбитражного суда г. Чебурашкиной, по заявлению Общества с ограниченной ответственностью"Инконика" к Инспекции Федеральной налоговой службы 3 по г.

Москве о признании незаконным решения, при участии в судебном заседании:

Имеет ли организация право на вычет сумм НДС, уплаченных при приобретении (ввозе на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг).

Инвестиционные договоры и НДС. Судебная практика Чулкова Л. Предметом инвестиционного договора является оказание заказчиком инвестору услуг по организации проведения строительно-монтажных и иных работ с целью реализации исполнения инвестиционного договора. Право на применение вычета в части сумм НДС, относящихся к услугам заказчиков по инвестиционным договорам, возникает у инвестора с момента получения от заказчика счета-фактуры и акта стоимости выполненных услуг. Момент возникновения права на применение вычета по НДС Когда можно применить вычет по НДС в отношении услуг заказчика в рамках реализации инвестиционных проектов?

По мнению налоговых органов, право на применение вычета по НДС по полученным от заказчика счетам-фактурам возникает в общем порядке, а именно с момента получения счета-фактуры и акта о стоимости выполненных услуг по реализации инвестиционных проектов, а не с момента ввода в эксплуатацию объекта. Рассматриваемые судебные акты помогут налогоплательщикам в аналогичных ситуациях избежать споров с налоговыми органами по вопросам применения вычетов по НДС.

Суть спора Налоговым органом были проведены камеральные налоговые проверки налоговых деклараций по НДС первичных и уточненных. В ходе проверок налоговый орган установил, что между налогоплательщиком и его дочерними обществами были заключены договоры на реализацию инвестиционных проектов, в соответствии с которыми дочерние общества выполняли функции заказчиков. Вышеуказанными договорами на заказчиков были возложены обязательства по реализации инвестиционных проектов на строительство и сдачу в эксплуатацию объектов, указанных инвестором налогоплательщиком.

В соответствии с утвержденным инвестором заданием и за счет средств последнего заказчик осуществлял комплекс юридических и фактических действий, необходимых и достаточных для того, чтобы выполнить это задание инвестора, то есть обеспечить строительство объектов и ввод их в эксплуатацию.

Налоговый кредит по НДС - что это такое, когда он начисляется.

Узнай, как дерьмо в голове мешает тебе больше зарабатывать, и что можно сделать, чтобы ликвидировать его навсегда. Нажми тут чтобы прочитать!